Presentazione

Nel corso di questo webinar si presenteranno quattro importanti decisioni del Tribunale federale che hanno avuto un impatto significativo su contribuenti, aziende e autorità fiscali. L'obiettivo è di fornire ai partecipanti una panoramica delle ultime novità in questo campo, illustrando nel dettaglio le importanti implicazioni pratiche di queste recenti decisioni rese dall'Alta Corte. Nella prima decisione (sentenza TF n. 9C_678/2021 del 17 marzo 2023), il Tribunale federale ha dovuto valutare se l’assunzione del debito senza controprestazione da parte dell’azionista unico costituisse o meno un apporto di capitale, ma occulto, ai sensi dell’art. 20 cpv. 3 LIFD. contrariamente all’opinione dell’AFC (cfr. Circolare n. 29c del 23 dicembre 2022), secondo il Tribunale federale anche gli apporti occulti di capitale (e non soltanto quelli allibrati separatamente) possono essere rimborsati in esenzione d’imposta. Il Tribunale federale ha tuttavia sottolineato che ciò vale unicamente per l’imposta sul reddito e non anche, per chiara formulazione dell’art. 5 cpv. 1bis LIP, per l’imposta preventiva. Nella seconda decisione (sentenza TF n. 9C_610/2022 del 7 settembre 2023), il Tribunale federale ha stabilito che, in materia di tassa di bollo d’emissione, l'applicazione dell'art. 6 cpv. 1 lett. k LTB presuppone l'effettiva cancellazione contabile delle perdite riportate nei casi di risanamento. Da un punto di vista temporale, ciò deve avvenire nel momento in cui la misura di ristrutturazione viene contabilizzata. La terza decisione riguarda un caso ticinese (sentenza TF n. 9C_643/2022 del 24 luglio 2023). L’autorità fiscale aveva negato al contribuente la deduzione per “altre spese professionali” di cui all’art. 26 cpv. 1 lett. c LIFD, sostenendo che esse erano coperte dalle spese rimborsategli in modo forfettario dal datore di lavoro. Al pari delle spese di trasporto tra il domicilio e il luogo di lavoro, le cd. “altre spese professionali” non sono delle spese legate ad un intervento concreto del dipendente in nome e per conto del datore di lavoro, il cui rimborso può essere oggetto di un regolamento sottoposto ad approvazione dell’autorità fiscale, ma costituiscono spese sostenute dal contribuente per il conseguimento del reddito, che restano di principio a suo carico e possono pertanto essere dedotte dal reddito conseguito. Infine, l’ultima decisione riguarda un caso ginevrino (sentenza TF n. 9C_14/2023 del 21 novembre 2023). In questo caso, la Corte di giustizia di Ginevra aveva inizialmente ritenuto che l’autorità fiscale cantonale non poteva avviare una procedura di ricupero e di sottrazione d’imposta nei confronti della succursale ginevrina della società zurighese, a causa del mancato coordinamento con l’autorità fiscale di Zurigo. Il Tribunale federale, tuttavia, ha ribaltato la sua decisione e abbandonato la precedente giurisprudenza (DTF 139 I 64), che stabiliva il principio secondo cui il Cantone secondario che aveva emesso una decisione di tassazione definitiva, prima del Cantone di residenza o di sede, perdeva il diritto di avviare una procedura di ricupero d’imposta.

Relatori

Gli apporti di capitale occulti (sentenza TF n. 9C_678/2021 del 17 marzo 2023)
Francesca Codoni
LL.M. in International Taxation, M.A. in Management, Senior Advisor, Tax Partner AG, Zurigo

Luca Aspesi
Avvocato, Esperto fiscale dipl. fed., Senior Advisor, Tax Partner AG, Zurigo

L’esenzione dalla tassa di bollo in caso di risanamento aziendale (sentenza TF n. 9C_610/2022 del 7 settembre 2023
Fabio Riva
Esperto fiscale dipl. fed., Capo Gruppo 3 della Divisione Controllo esterno, Divisione principale imposta federale diretta, imposta preventiva, tasse di bollo dell’AFC, Berna

La deducibilità di “altre spese professionali” per percettori di rimborsi spese forfettari (sentenza TF n. 9C_643/2022 del 24 luglio 2023)
Matthias Bizzarro
Avvocato, LL.M., Esperto fiscale dipl. fed., Partner presso lo Studio legale Bär & Karrer SA, Lugano

La procedura di ricupero d’imposta nei rapporti intercantonali da parte dei Cantoni secondari (sentenza TF n. 9C_14/2023 del 21 novembre 2023)
Christian Chillà
Avvocato, MLaw, Partner, MCE Avocats – Studio Legale e notarile, Losanna

Iscrizione

Obbligatoria l'iscrizione lunedì 27 maggio 2024 mediante il presente link.

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